NE-bilaga: Inkomst av näringsverksamhet

NE-bilagan är en del av Inkomstdeklaration 1 och fylls i av enskilda näringsidkare som en del av den årliga deklarationen. Det officiella namnet för blanketten är "Inkomst av näringsverksamhet Enskilda näringsidkare".

Här hittar du samtliga blanketter för Inkomstdeklaration 1-4.

Med det sagt, låt oss gå igenom de olika fälten för NE-bilagan och förklara vad de innebär och vilken information du förväntas fylla i.

NE-bilagans fyra olika delar

NE-bilagan består av fyra olika delar. Dessa är:

Allmänna uppgifter: Generella uppgifter om dig och ditt företag
Balans- och resultaträkning
Skattemässiga justeringar: justeringar på ditt resultat som din skatt ska beräknas på utifrån de skatteregler som gäller.
Övriga uppgifter: övriga uppgifter som Skatteverket behöver. Dessa uppgifter används även av myndigheter för statistikberäkningar.

1. Allmänna uppgifter

a-b) Räkenskapsårets början och slut

Ange start- och slutdatum för företagets räkenskapsår.
För enskilda näringsidkare ska räkenskapsåret normalt följa kalenderåret, det vill säga från 1 januari till 31 december. Det finns undantag vid start eller avslut av näringsverksamheten.
Vid uppstart av verksamheten får räkenskapsåret vara upp till 18 månader långt. Vid avslut av verksamheten kan räkenskapsåret vara upp till 12 månader.
Längden på räkenskapsåret påverkar hur stora avskrivningar du kan göra på inventarier och hur stora egenavgifterna blir.
BAS-konto: 7011, 7012

c) Verksamhetens art

Ange en kort beskrivning av verksamheten, till exempel blomsterhandel, fastighetsförvaltning, lantbruk, restaurang, datakonsult eller frisör.
BAS-konto: 7020

d) Jag har bedrivit passiv näringsverksamhet

Markera denna ruta om du har bedrivit passiv näringsverksamhet.
BAS-konto: 7021

En näringsverksamhet klassificeras som aktiv eller passiv. Du behöver avgöra vilken kategori din verksamhet tillhör. Din näringsverksamhet är aktiv om du både driver och i stor omfattning arbetar i verksamheten. Om inte, klassificeras den som passiv. Flera olika verksamheter bedöms tillsammans. Om du har bedrivit passiv näringsverksamhet, kryssa i rutan.

e) Självständig näringsverksamhet bedrivs utanför EES

Markera denna ruta om verksamheten bedrivs utanför EES.
BAS-konto: 7024

Självständig näringsverksamhet som bedrivs utanför EES-området anses vara passiv och är en egen näringsverksamhet, skild från verksamheter i Sverige. Om du bedriver näringsverksamhet både utanför och inom EES-området, ska du redovisa dessa på två olika NE-bilagor. Kryssa i att självständig verksamhet bedrivs utanför EES för den utländska verksamheten.

Näringsverksamhet inom EES-området behandlas på samma sätt som verksamhet i Sverige. Detta innebär att underskott kan kvittas mot överskott i den svenska verksamheten. Personliga avdrag som grundavdrag, pensionssparavdrag och avdrag för slutligt underskott medges enligt samma regler som i Sverige. Pensionsgrundande inkomst beräknas om verksamheten är aktiv.

Om du har bedrivit självständig näringsverksamhet inom EES kan den redovisas tillsammans med verksamhet i Sverige. Det är lämpligt att särredovisa en av verksamheterna i blankett NEA.

f) Jag har inte tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut

Markera denna ruta om du inte har tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut.
BAS-konto: 7023

Du som har gjort ett vanligt årsbokslut enligt allmänna principer ska kryssa i denna ruta. Du som gjort ett förenklat årsbokslut ska inte kryssa i denna ruta.

g) Personnummer redovisningsansvarig

Ange personnummer för den redovisningsansvarige om verksamheten bedrivs tillsammans med någon annan (12 siffror).
BAS-konto: 7025

Om du driver din verksamhet ensam ska du inte fylla i denna ruta. Fyll bara i rutan om du driver verksamheten tillsammans med någon annan.

Ange personnumret på den som redovisar alla inkomster och utgifter för den gemensamma verksamheten (redovisningsansvarig). Den som är registrerad för moms för verksamheten är redovisningsansvarig.

Om ingen person är registrerad för moms, avgör ni själva vem som ska vara redovisningsansvarig.

Observera att om det är du själv som är redovisningsansvarig, ange ditt eget personnummer.

2. Balansräkning/räkenskapsschema

Anläggningstillgångar

B1 Immateriella anläggningstillgångar

Ange värdet på immateriella anläggningstillgångar.
BAS-konto: 7200

B2 Byggnader och markanläggningar

Ange värdet på byggnader och markanläggningar.
BAS-konto: 7210

B3 Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av

Ange värdet på mark och andra tillgångar som inte får skrivas av.
BAS-konto: 7211

B4 Maskiner och inventarier

Ange värdet på maskiner och inventarier.
BAS-konto: 7212

B5 Övriga anläggningstillgångar

Ange värdet på övriga anläggningstillgångar.
BAS-konto: 7213

Omsättningstillgångar

B6 Varulager

Ange värdet på varulager.
BAS-konto: 7240

B7 Kundfordringar

Ange värdet på kundfordringar.
BAS-konto: 7250

B8 Övriga fordringar

Ange värdet på övriga fordringar.
BAS-konto: 7260

B9 Kassa och bank

Ange värdet på kassa och bank.
BAS-konto: 7280

Eget kapital

B10 Eget kapital (tillgångar - skulder)

Ange värdet på eget kapital.
BAS-konto: 7300

Obeskattade reserver

B11 Obeskattade reserver

Ange värdet på obeskattade reserver.
BAS-konto: 7320

Avsättningar

B12 Avsättningar

Ange värdet på avsättningar.
BAS-konto: 7330

Skulder

B13 Låneskulder

Ange värdet på låneskulder.
BAS-konto: 7380

B14 Skatteskulder

Ange värdet på skatteskulder.
BAS-konto: 7381

B15 Leverantörsskulder

Ange värdet på leverantörsskulder.
BAS-konto: 7382

B16 Övriga skulder

Ange värdet på övriga skulder.
BAS-konto: 7383

3. Resultaträkning/räkenskapsschema

Intäkter

R1 Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter

Ange värdet på försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter.
BAS-konto: 7400

R2 Momsfria intäkter

Ange värdet på momsfria intäkter.
BAS-konto: 7401

R3 Bil- och bostadsförmån m.m.

Ange värdet på bil- och bostadsförmån m.m.
BAS-konto: 7402

R4 Ränteintäkter m.m.

Ange värdet på ränteintäkter m.m.
BAS-konto: 7403

Kostnader

R5 Varor, material och tjänster

Ange värdet på varor, material och tjänster.
BAS-konto: 7500

R6 Övriga externa kostnader

Ange värdet på övriga externa kostnader.
BAS-konto: 7501

R7 Anställd personal

Ange värdet på anställd personal.
BAS-konto: 7502

R8 Räntekostnader m.m.

Ange värdet på räntekostnader m.m.
BAS-konto: 7503

R9 Avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar

Ange värdet på avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar.
BAS-konto: 7504

R10 Avskrivningar och nedskrivningar maskiner, inventarier och immateriella tillgångar

Ange värdet på avskrivningar och nedskrivningar maskiner, inventarier och immateriella tillgångar.
BAS-konto: 7505

R11 Bokfört resultat (förs över till sidan 2. R12)

Ange bokfört resultat.
BAS-konto: 7440

Övriga upplysningar

Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet

Markera om en uppdragstagare har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet.
BAS-konto: 8046

Resultat från föregående år

R12 Bokfört resultat (förs över från R11 sidan 1)

Ange bokfört resultat från föregående år.
BAS-konto: 7600

R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av

Ange värdet på bokförda kostnader som inte ska dras av.
BAS-konto: 7601

Här ska du redovisa eventuella kostnader från R5–R10 som inte får dras av. Det kan vara kostnader som ska bokföras men som inte är avdragsgilla vid beskattningen. Exempel på sådana kostnader är:

Kostnadsränta på skattekonto
Representationskostnader
Föreningsavgifter
Böter eller skattetillägg

Om du har bokfört pensionsförsäkringspremier, ska beloppet skrivas in här. Den som har betalat premien drar av det belopp som får dras av i R38.

Privata utgifter ska inte bokföras i företaget. Om du använder företagets medel för att betala privata utgifter, ska detta bokföras som ett uttag mot eget kapital (eget uttag). Om du har bokfört privata utgifter som en kostnad, ska beloppet anges här.

Om du driver verksamhet tillsammans med någon annan, redovisar du i R13–R16 skattemässiga justeringar för intäkter och kostnader som gäller den gemensamma verksamheten och som påverkar alla delägare. Individuella justeringsposter som endast påverkar dig redovisas från R21 och framåt.

R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp

Ange värdet på bokförda intäkter som inte ska tas upp.
BAS-konto: 7700

Här redovisar du eventuella intäkter från R1–R4 som inte ska tas upp. Exempel på sådana intäkter är:

Inkomstränta på skattekontot
Ersättning för avverkningsrätt till skog (betalningsplan på skog)
Ränta på skogskonto
Insatsemission

Du kan också dra av ackordsvinst (utan konkurs) som är skattefri. Om du har ett outnyttjat underskott från föregående beskattningsår, ska du minska underskottet med de skulder som fallit bort genom ackordet. Det skattefria ackordet drar du av i R14 och tar upp det minskade underskottet i R15.Om du driver verksamhet tillsammans med någon annan, redovisar du i R13–R16 skattemässiga justeringar för intäkter och kostnader som gäller den gemensamma verksamheten och alla delägare. Individuella justeringsposter som endast påverkar dig redovisas från R21 och framåt.

R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp

Ange värdet på intäkter som inte bokförts men som ska tas upp.
BAS-konto: 7602

R16 Kostnader som inte bokförts men som ska dras av

Ange värdet på kostnader som inte bokförts men som ska dras av.
BAS-konto: 7701

R18 Gemensam verksamhet - överskott redovisad av annan eller min andel av underskott

Ange värdet på överskott redovisad av annan eller min andel av underskott.
BAS-konto: 7702

R19 Gemensam verksamhet - underskott redovisad av annan eller min andel av överskott

Ange värdet på underskott redovisad av annan eller min andel av överskott.
BAS-konto: 7603

R20 Min andel som medhjälpande make (+)

Ange värdet på min andel som medhjälpande make.
BAS-konto: 7614

R21 Andel till medhjälpande make (-)

Ange värdet på andel till medhjälpande make.
BAS-konto: 7703

R22 Övriga skattemässiga justeringar, kostnader min andel

Ange värdet på övriga skattemässiga justeringar, kostnader min andel.
BAS-konto: 7704

R23 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min andel

Ange värdet på övriga skattemässiga justeringar, intäkter min andel.
BAS-konto: 7604

R24 Outnyttjat underskott från föregående beskattningsår (R48 i föregående års blankett)

Ange värdet på outnyttjat underskott från föregående beskattningsår.
BAS-konto: 7705

R25 Skogsavdrag/substansminskningsavdrag enligt blankett N8

Ange värdet på skogsavdrag/substansminskningsavdrag enligt blankett N8.
BAS-konto: 7706

R26 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs- och substansminskningsavdrag redovisas även på N8)

Ange värdet på återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning.
BAS-konto: 7605

R27 Uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovsmannakonto

Ange värdet på uttag från skogs-, skogsskade- eller upphovsmannakonto.
BAS-konto: 7606

R28 Inbetalning till skogs-, skogsskade- eller upphovsmannakonto

Ange värdet på inbetalning till skogs-, skogsskade- eller upphovsmannakonto.
BAS-konto: 7707

R30 Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid R29 (beloppet förs även till p. 11.1 på INK1)

Ange värdet på positiv räntefördelning.
BAS-konto: 7708

R31 Negativ räntefördelning (beloppet förs även till p. 11.2 på INK1)

Ange värdet på negativ räntefördelning.
BAS-konto: 7607

R32 Återföring av periodiseringsfond

Ange värdet på återföring av periodiseringsfond.
BAS-konto: 7608

R34 Avsättning till periodiseringsfond, dock högst 30 % av överskott vid R33

Ange värdet på avsättning till periodiseringsfond.
BAS-konto: 7709

R36 Ökning av expansionsfond dock högst överskott vid R35 (beloppet förs även till p. 12.1 på INK1)

Ange värdet på ökning av expansionsfond.
BAS-konto: 7710

R37 Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till p. 12.2 på INK1)

Ange värdet på minskning av expansionsfond.
BAS-konto:
7609

R38 Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto som dras av i näringsverksamheten

Ange värdet på egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto som dras av i näringsverksamheten.
BAS-konto:
7711

R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38

Ange värdet på särskild löneskatt på pensionssparavdrag.
BAS-konto:
7712

R40 Medgivna avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår (R43 i föregående års blankett)

Ange värdet på medgivna avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår.
BAS-konto:
7610

R41 Påförda egenavgifter och särskild löneskatt enligt slutskattebesked

Ange värdet på påförda egenavgifter och särskild löneskatt enligt slutskattebesked.
BAS-konto:
7713

R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt

Ange värdet på årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt.
BAS-konto:
7714

R44 Sjukpenning som hör till denna näringsverksamhet

Ange värdet på sjukpenning som hör till denna näringsverksamhet.
BAS-konto:
7611

R45 Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad näringsverksamhet utnyttjat underskott (beloppet förs även till p. 14.1 på INK1)

Ange värdet på allmänt avdrag.
BAS-konto:
7612

R46 Undersott som utnyttjas i kapital. Vinst vid avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt och underskott i andelshus

Ange värdet på undersott som utnyttjas i kapital.
BAS-konto:
7613

R47 Överskott (+). Överförs till INK1 sidan 2, p.10.1 eller 10.3

Ange värdet på överskott.
BAS-konto:
7630

R48 Underskott (-). Överförs till INK1 sidan 2, p.10.2 eller 10.4. Nästa år förs beloppet till R24.

Ange värdet på underskott.
BAS-konto:
7730

4. Övriga uppgifter

Har du dragit av kostnader för personbil eller lätt lastbil som är leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som är bokförd som tillgång?

Markera om du har dragit av kostnader för personbil eller lätt lastbil som är leasad i näringsverksamheten.
BAS-konto:
8000

Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet

Ange beloppet för avdragna bilkostnader för egen bil enligt schablon.
BAS-konto:
8002

Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för beskattningsåret som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp

Ange beloppet för ränteutgifter enligt kontrolluppgifter som dragits av i näringsverksamheten.
BAS-konto:
8003

Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av- och nedskrivning, försäljning och utrangering

Ange beloppet för återförda belopp vid restvärdesavskrivning.
BAS-konto:
8004

Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende byggnader

Ange värdet på värdeminskningsavdrag avseende byggnader.
BAS-konto:
8006

Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende markanläggningar

Ange värdet på värdeminskningsavdrag avseende markanläggningar.
BAS-konto:
8007

Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång

Ange värdet på ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång.
BAS-konto:
8008

Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt)

Ange värdet på kapitalunderlag för räntefördelning (positivt).
BAS-konto:
8009

Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt)

Ange värdet på kapitalunderlag för räntefördelning (negativt).
BAS-konto:
8010

Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering

Ange värdet på positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering.
BAS-konto: 8011

Kapitalunderlag expansionsfond (positivt)

Ange värdet på kapitalunderlag expansionsfond (positivt).
BAS-konto: 8012

Hur vet jag om min näringsverksamhet är aktiv eller passiv?

Vad gör jag om jag bedriver verksamhet både inom och utanför EES-området?

Hur redovisar jag intäkter som inte ska tas upp i deklarationen?

Vilka kostnader får jag inte dra av i min deklaration?